Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat ... - IKPI

51 downloads 748 Views 2MB Size Report
Pemeriksaan. Direktur Jenderal Pajak berwenang melakukan pemeriksaan ... Tata cara pemeriksaan diatur dengan atau berdasarkan ... Jenis Pemeriksaan.
Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak

Pemeriksaan Direktur Jenderal Pajak berwenang melakukan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak dan untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. (Pasal 29 UU KUP)

Tata cara pemeriksaan diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan. (Pasal 31 UU KUP)

Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan:

menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan.

1 menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan

dan/ atau

2 tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan.

Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan

Jenis Pajak : satu, beberapa, atau seluruh jenis pajak Masa/Tahun Pajak : satu atau beberapa Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak dalam tahun-tahun lalu maupun tahun berjalan

Kriteria Pemeriksaan Harus dilakukan

Pemeriksaan Menguji kepatuhan Dapat dilakukan

WP mengajukan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak (Pasal 17B UU KUP) a

SPT LB selain Pasal 17B UU KUP

b

WP telah diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak

c

SPT Rugi;

d

penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya;

e

Wajib Pajak melakukan perubahan tahun buku atau metode pembukuan atau karena dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap

f

Tidak menyampaikan atau menyampaikan SPT melampaui jangka waktu dalam Surat Teguran yang terpilih untuk dilakukan pemeriksaan berdasarkan analisis risiko

g

Wajib Pajak menyampaikan Surat Pemberitahuan yang terpilih untuk dilakukan pemeriksaan berdasarkan analisis risiko

Jenis Pemeriksaan Pemeriksaan

Pemeriksaan

Restitusi Pasal 17B UU KUP

Selain Pasal 17B UU KUP Pemeriksaan Rutin

Pemeriksaan Rutin a

Pemeriksaan Kantor

Pemeriksaan Lapangan

b

Pemeriksaan Kantor

c

d

Pemeriksaan Khusus e

Pemeriksaan Lapangan

PENENTUAN JENIS PEMERIKSAANNYA DIATUR OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK

f

g

Pemeriksaan Lapangan

Pemeriksaan Restitusi Pasal 17B UU KUP Dilakukan dengan pemeriksaan kantor dalam hal:

1

2

Laporan Keuangan Wajib Pajak untuk Tahun Pajak yang diperiksa diaudit oleh akuntan publik atau laporan keuangan salah satu Tahun Pajak dari 2 (dua) Tahun Pajak sebelum Tahun Pajak yang diperiksa telah diaudit oleh akuntan publik, dengan pendapat wajar tanpa pengecualian Wajib Pajak tidak sedang dilakukan Pemeriksaan Bukti Permulaan, penyidikan atau penuntutan tindak pidana perpajakan, dan/atau Wajib Pajak dalam 5 (lima) tahun terakhir tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan

PENYIMPANAN DOKUMEN

Buku, catatan, & dokumen dokumen lain termasuk hasil pengolahan data dari pembukuan yg dikelola secara elektronik atau secara program aplikasi online Dokumen dan/atau informasi tambahan untuk mendukung bahwa transaksi yg dilakukan dgn pihak yg mempunyai hubungan istimewa telah prinsip sesuai dgn kewajaran dan kelaziman usaha Pasal 10 PP 74 2011

dasar pembukuan/ pencatatan

10 tahun di Indonesia

KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA Wajib Pajak

OP dan Badan

Memperlihatkan/meminjamkan buku atau catatan, dokumen memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruangan

paling lama 1 bulan sejak permintaan disampaikan

memberikan keterangan lain yg diperlukan

Dirjen Pajak menyampaikan SPHP

Pasal 11

penghasilan kena pajaknya dapat dihitung secara jabatan

TIDAK

Ps. 14 (5) UU PPh

memberikan hak hadir dalam Clossing

…pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain dalam proses keberatan yang tidak diberikan pada saat pemeriksaan, selain data dan informasi yang pada saat pemeriksaan belum diperoleh Wajib Pajak dari pihak ketiga, pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain dimaksud tidak dipertimbangkan dalam penyelesaian keberatannya. (Pasal 26A ayat 4 UU KUP)

Dokumen dari WP yg dipertimbangkan saat clossing terbatas pada peredaran usaha atau penghasilan bruto dokumen kredit pajak

Peminjaman Dokumen PEMERIKSAAN LAPANGAN:

Dokumen yang diperlukan dan ditemukan pada saat pelaksanaan pemeriksaan dipinjam saat itu juga.

PEMERIKSAAN KANTOR:

Dokumen yang dibawa saat wajib pajak datang memenuhi panggilan Surat Permintaan Peminjaman Buku, Catatan, & Dokumen (Dilampiri daftar dokumen yg wajib dipinjamkan) Data WP dikelola secara elektronik Minta Bantuan WP Minta Bantuan Tenaga Ahli

Dokumen WP berupa Fotokopi/Elektronik

Bukti Peminjaman dan Pengembalian Buku, Catatan dan Dokumen Dokumen Belum dipinjamkan

Harus dipenuhi WP dlm jangka waktu 1 bulan

Atas Biaya WP

Surat Permintaan Bantuan Tenaga Ahli

Surat Pernyataan bahwa Fotokopi/Elektronik sesuai aslinya

Jangka Waktu Pemeriksaan SPHP

7 Hari Tanggapan Tertulis

Jangka waktu sejak Surat Pemberitahuan Pemeriksaan disampaikan/Sejak WP datang memenuhi panggilan s.d. tanggal SPHP disampaikan JANGKA WAKTU PENGUJIAN KANTOR 4 Bulan + 2 Bulan

LAPANGAN 6 Bulan + 2 Bulan

Perpanjangan Penyampaian Tanggapan Tertulis

Jangka waktu sejak tanggal SPHP disampaikan sampai dengan tanggal LHP JANGKA WAKTU PEMBAHASAN AKHIR DAN PELAPORAN 2 BULAN

JANGKA WAKTU PEMERIKSAAN WP K3S MIGAS

WP GRUP

INDIKASI TRANSFER PRICING/ TRANSAKSI KHUSUS LAIN KANTOR 4 Bulan

LAPANGAN 6 Bulan + 3x6 Bulan

3 Hari 3 Hari

Undangan Pembahasan Akhir

Pembahasan Akhir

2 Bulan

Risalah Pembahasan

3 hari Permohonan Pembahasan dgn Tim QA Pembahasan Tim QA

Panggilan Penandatanganan BA (2 BULAN)

Penandatanganan BA LHP

3 Hari

PEMBATALAN SKP skp yg berdasarkan Pemeriksaan/ Verifikasi yg dilaksanakan tanpa prosedur penyampaian SPHP atau SPHV PAHP atau PAHV

dibatalkan Dirjen Pajak dgn Ps. 36 (1) d UU KUP dilanjutkan dgn melaksanakan prosedur yg belum dilaksanakan Catatan: Untuk pemeriksaan dlm rangka restitusi Ps. 17B (1) UU KUP dilanjutkan dgn penerbitan: 1. skp sesuai PAHP apabila jangka waktu 12 bulan belum terlewati. 2. SKPLB sesuai SPT apabila jangka waktu 12 bulan terlewati.

Pasal 13

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR Dalam jangka waktu 5 tahun setelah saat terutangnya pajak

Verifikasi keterangan lain merupakan data konkret, berupa: 1. Hasil klarifikasi/konfirmasi faktur pajak; 2. bukti pemotongan PPh; 3. data perpajakan terkait WP:  tidak menyampaikan SPT dalam jangka waktu sesuai Ps. 3 (3) UU KUP; dan  setelah ditegur secara tertulis SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu sesuai Surat Teguran; 4. bukti transaksi atau data perpajakan yg dapat digunakan menghitung kewajiban perpajakan WP.

Pemeriksaan 1. SPT; 2. kewajiban perpajakan WP karena:  tidak menyampaikan SPT dalam jangka waktu sesuai Ps. 3 (3) UU KUP; dan  setelah ditegur secara tertulis SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu sesuai Surat Teguran;

Pemeriksaan Bukti Permulaan WP yg melakukan perbuatan dalam Ps. 13A UU KUP

Dirjen Pajak dapat menerbitkan SKPKB berdasarkan Putusan Pengadilan yg telah mempunyai kekuatan hukum tetap terhadap WP yg dipidana karena tindak pidana di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnya yg dpt menimbulkan kerugian pada pendapatan negara Dapat lebih dari 5 tahun

Pasal 14

27

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN Data Baru

dimiliki Dirjen Pajak

Pemeriksaan/ Pemeriksaan Ulang Data baru selain Putusan pengadilan, hasil klarifikasi/ konfirmasi faktur pajak, keterangan tertulis dari WP atas kehendak sendiri

Pengakuan WP

Verifikasi/ Pemeriksaan/ Pemeriksaan Ulang Putusan Pengadilan yg menimbulkan kerugian pendapatan negara

dapat pada

Verifikasi

Verifikasi

hasil klarifikasi/ konfirmasi faktur pajak

Keterangan tertulis dari WP atas kehendak sendiri

SKPKBT (5 tahun setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak/bagian tahun pajak/tahun pajak) Sanksi kenaikan 100%

Pasal 15

Sanksi 100%  bila terbit dalam jangka waktu 5 tahun

Dirjen Pajak dapat menerbitkan SKPKBT lebih dari 5 tahun dengan sanksi bunga 48%

Sanksi kenaikan 100%

Sanksi 0%

28

PROSES PENERBITAN SKP Verifikasi Pembahasan Akhir Hasil Verifikasi kecuali 1. SKPKBT Ps. 15 ayat (3) UU KUP; dan 2. SKPLB Ps. 17 ayat (2) UU KUP

laporan hasil Verifikasi

Pemeriksaan Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

laporan hasil Pemeriksaan

Pemeriksaan ulang

Pemeriksaan Bukper

Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

laporan hasil Pemeriksaan ulang

laporan hasil Pemeriksaan Bukper

nota penghitungan

surat ketetapan pajak Pasal 19 & 20

31

KUASA WAJIB PAJAK (1)

Surat Kuasa Khusus

Wajib Pajak

konsultan pajak

memuat: a.

b. c.

Pasal 49

Kuasa

Nama, alamat, ttd di atas materai & NPWP Pemberi Kuasa Nama, alamat, ttd & NPWP penerima kuasa Hak dan/atau kewajiban perpajakan yang dikuasakan

bukan konsultan pajak

Syarat: a. b. c. d. e.

Menguasai peraturan perpajakan Memiliki surat kuasa khusus Memiliki NPWP Menyampaikan SPT Tahunan PPh Tahun Pajak terakhir Tidak pernah dipidana di bidang perpajakan

65

KUASA WAJIB PAJAK (2) tidak dapat melimpahkan kuasa kepada orang lain

KUASA

surat penunjukan

orang lain/ karyawannya

menyampaikan dokumen perpajakan tertentu

kepada pegawai DJP

menerima dokumen perpajakan tertentu

dari pegawai DJP

menyerahkan surat penunjukan Pasal 50

66

KUASA WAJIB PAJAK (2)

hanya mempunyai hak dan/atau kewajiban perpajakan sesuai dengan surat kuasa khusus

kuasa wajib mematuhi ketentuan peraturan perundangundangan di bidang perpajakan tidak dapat melaksanakan hak dan/atau kewajiban yang dikuasakan, bila:

melanggar ketentuan peraturan perundangundangan di bidang perpajakan Pasal 51

menghalang-halangi pelaksanaan ketentuan peraturan perundangundangan di bidang perpajakan

dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnya 67

PERMINTAAN DATA KEPADA PIHAK KE-3 Dirjen Pajak dapat meminta keterangan atau bukti

Dalam pelaksanaan: PEMERIKSAAN, PEMERIKSAAN BUKPER, PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN, PENAGIHAN PAJAK, atau PROSES KEBERATAN

pihak ketiga

kewajiban merahasiakan ditiadakan berdasarkan permintaan secara tertulis dari

Dirjen Pajak

Pasal 54

Menteri Keuangan kepada Gubernur Bank Indonesia sebagaimana diatur dalam Undang-Undang di bidang perbankan 69